政策依据

　　根据财政部、国家税务总局、人民银行印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知（财预[2012]40号）和国家税务总局印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（2012年第57号公告），企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总、分机构已预缴的税款后，应补（退）税款，分别由总机构和各分支机构就地办理缴库和退库。

　　纳税申报依据

　　按照《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（2011年第64号公告）中的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》格式中相对应的栏次进行年度纳税申报。

　　汇总纳税企业总支机构按照（财预[2012]40号）计算的应（补）税款，分配给各分支机构的税款，通过“企业所得税汇总纳税分支机构分配表”分给各分支机构。为此，各分支机构年度纳税申报时，还应附报《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。

☆更多财税资讯、实务处理技巧，尽在官方微信！